НДФЛ – 2025
В 2025 году в Российской Федерации изменилась шкала налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) (см. таблицу ниже).
А) ( 6 баллов) На сколько больше НДФЛ (в млн руб.) должно заплатить в госбюджет в 2025 году в сравнении с 2024 годом физическое лицо с доходом 15 млн рублей в год? На сколько больше (в млн руб.) физическое лицо с доходом 15 млн рублей в год должно заплатить налог на доходы физических лиц в госбюджет в 2025 году по сравнению с 2024 годом?
НДФЛ 2024=5*0,13+(15-5)*0,15=0,65+1,5=2,15 млн рублей ( 3 балла)
НДФЛ 2025=2,4*0,13+(5-2,4)*0,15+(15-5)*0,18=0,312+0,39+1,8=2,502 млн рублей ( 3 балла)
На 0,352 млн рублей больше
За каждую арифметическую ошибку -1 балл.
Б) ( 10 баллов) Приведите по одному аргументу за и против такого повышения НДФЛ.
За: снижение неравенства доходов между домохозяйствами ( 5 баллов)
Против: рост уклонения от уплаты налогов, снижение стимулов к труду, миграция тружеников в другие налоговые юрисдикции ( 5 баллов)
Рост доходов государства засчитывается как аргумент за только в случае, если в работе прямо указано, что потери мертвого груза, созданные таким повышением налогов, будут хотя бы скомпенсированы положительными внешними эффектами от государственных расходов, осуществленных за счёт этих дополнительных доходов госбюджета.
В) ( 14 баллов) Исследователи нередко пытаются количественно оценить последствия изменения ставок налогов. Было предложено две схемы оценки.
- Схема 1 : сравнить платежи по НДФЛ одних и тех же физлиц в 2024 и 2025 годах.
- Схема 2 : сопоставить, у какой из двух групп физлиц (с доходом (1) несколько меньше 2,4 млн руб. в 2025 году и (2) несколько больше 2,4 млн руб. в 2025 году) изменились платежи по НДФЛ сильнее в сравнении с доходами этих же двух групп в 2024 году. Сопоставить, у какой из двух групп физлиц: (1) – с доходом несколько меньше 2,4 млн руб. в 2025 году и (2) – с доходом несколько больше 2,4 млн руб. в 2025 году, – изменились платежи по НДФЛ сильнее в сравнении с доходами этих же двух групп в 2024 году.
Приведите одно преимущество схемы 2 над схемой 1 и два недостатка схемы 2 как подхода к вычислению вклада того, как рост ставки НДФЛ повлиял на величину платежей по НДФЛ.
Преимущество: сопоставление до и после может не учесть влияние прочих факторов (например, роста оплаты труда, вызванного ростом спроса или падения предложения труда) ( 2 балла), а 2025 году у тех налогоплательщиков с доходом меньше 2,4 млн руб. ставка НДФЛ НЕ ПОМЕНЯЛАСЬ, а значит, эти две группы скорее будут похожи по воздействию всех прочих факторов ( 4 балла)
Недостатки: ( 4 балла за каждый из недостатков)
1) результат оценки по схеме 2 нельзя переносить на налогоплательщиков с доходами вдали от границы 2,4 млн руб.
2) мог иметь место эффект более раннего получения доходов (например, работник получил «чистыми» столько же ещё в 2024 году в залог его будущей работы), тогда доходы 2024 года окажутся выше как раз из-за воздействия повышения ставки НДФЛ
3) не учитывается эффект перехода тех, кто зарабатывал больше 2,4 млн рублей в 2024 году, в группу с доходом менее 2,4 млн рублей
Г) ( 10 баллов) В исследовательской практике используют показатель налогового клина (доли налогов на оплату труда в суммарных расходах работодателя на найм сотрудников). Приведите одно достоинство и один недостаток использования налогового клина как показателя того, являются ли налоги на оплату труда более или менее обременительными для экономики.
Достоинство: позволяет сопоставлять изменение налогового бремени во времени, поскольку при прочих равных чем выше ставка налога, тем выше налоговое бремя ( 5 баллов)
Недостаток: ( 5 баллов)
- рост ставки может приводить к тому, что часть работников вовсе прекращают свою трудовую деятельность, тогда налоговый клин для них не наблюдается, а при этом налоговое бремя они несут (пример ошибки выжившего);
- плохой сопоставляет бремя между разными группами работников: при одинаковом клине бремя НДФЛ может различаться из-за разных эластичностей спроса и предложения труда
- не показывает воздействие на другие рынки (например, как рост издержек на оплату труда для работодателей приведёт к росту цен на рынках товаров);
- игнорирует уклонение от уплаты налогов